Если вы всерьёз занимаетесь сельским хозяйством не только в личных, но и коммерческих целях, то точно должны быть знакомы с налоговым режимом ЕСХН. В этом подробном материале мы решили разобрать особенности действия этого налога, ведения отчётности и сроков его уплаты.
Что такое ЕСХН?
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это налог, который платят производители продукции растениеводства, животноводства, рыбного, сельского и лесного хозяйства, а также лица, оказывающие услуги с/х товаропроизводителям. Переход на этот налоговый режим освобождает компаний и индивидуальных предпринимателей от уплаты:
- налога на имущество, которое используется в сельскохозяйственном бизнесе;
- налога на прибыль, не считая платы за дивиденды и некоторые виды долговых обязательств для ООО;
- НДФЛ для ИП.
К главным преимуществам системы ЕСХН в 2024 году можно отнести:
- возможность работы в рамках НДС или отказа от него;
- низкую ставку под 6%;
- простую систему расчёта, уплаты и формирования отчётности;
- совмещение с патентной схемой платежей для ИП.
ВажноЗаконодательство не запрещает регионам самостоятельно устанавливать размеры ставок для с/х налога. Например, в Московской области она равна 0%, а в Челябинской — 3% и т. д. Но максимум всё равно един для всех — не больше 6%.
Минусы ЕСХН — это:
- необходимость перехода на общую систему налогообложения в случае нарушения требований о доходах и других условий, указанных в Налоговом кодексе;
- строгие ограничения по разрешённым видам предпринимательской деятельности;
- ведение учёта доходов и расходов по кассовому принципу.
Чем ЕСХН отличается от других налоговых режимов?
Посмотрим, в чём ЕСХН выигрывает над другими режимами:
- ЕСХН и НПД
НПД может быть выгоднее для некоторых физических лиц. Налоговая ставка составляет 4%, если продавать товар собственного производства обычным гражданам, и 6% при продажах ИП и организациям. Вести бухгалтерский учёт не нужно, все продажи фиксируются в приложении «Мой налог».
С другой стороны, на НПД нельзя уменьшить налоги и вычесть расходы, а также нанять сотрудников по трудовому договору.
- ЕСХН и ОСНО
Для компаний, работающих на ОСНО со статусом сельхозпроизводителя, действует нулевая ставка по налогу на прибыль. И это явный плюс. Но здесь довольно сложно вести бухгалтерию.
В ЕСХН с учётом всё намного проще + можно отказаться от уплаты НДС и налога на имущество.
- ЕСХН и патенты
Патентная система доступна только для индивидуальных предпринимателей, оказывающих второстепенные услуги в с/х или занимающихся переработкой продукции.
В систему ЕСХН может попасть большее количество компаний и здесь не придётся ограничиваться 15 сотрудниками, как при работе с патентами.
- ЕСХН и УСН
УСН может быть выгоден только за счёт освобождения от НДС, но как только доходы превысят 200 000 000 руб., придётся переходить на другой режим. Да и объекты налогообложения очень накладны для производителя.
Переход на ЕСХН в 2024
Для начала обозначим общие условия перехода на ЕСХН:
- Выручка от продаж или оказания услуг должна составлять не менее 70% от общего дохода производителя за прошлый финансовый год;
- Для рыбных хозяйств требуется наличие собственных или арендованных судов;
- Организация может насчитывать не более 300 работников;
- Услуги в сфере животноводства и растениеводства должны соответствуют коду 01.6 в ОКВЭД. Например, подготовка полей, уборка урожая, обработка от вредителей и т. д.
Кто может перейти?
Стать налогоплательщиками ЕСХН имеют право:
- организации + ИП, которые самостоятельно производят с/х продукцию или перерабатывают её;
- организации + ИП, оказывающие услуги сельхозпроизводителям;
- рыбохозяйственные компании;
- с/х потребительские кооперативы.
Переход на налоговый режим ЕСХН запрещён для компаний:
- ведущих игорный бизнес;
- со статусом казённого, автономного или бюджетного учреждения;
- производителей подакцизных товаров, кроме вина, винограда, виноматериалов и сахаросодержащих напитков.
Какие изменения в ЕСХН произошли в 2024 году?
В системе оплаты ЕСХН в 2024 году закрепилось несколько нововведений:
- В книге учёта плательщиков убрали адрес предпринимателя и единицу измерения на титульном листе;
- Изменились сроки уплаты налогов — о них чуть позже;
- Расширили перечень товаров, производители которых могут перейти на данную систему налогообложения. Для проверки нужно ознакомиться со ст. 346.2 НК РФ и Постановлением Правительства от 25.07.2006 № 458.
Как стать плательщиком ЕСХН?
Чтобы перейти на ЕСХН, нужно заполнить заявление и подать его в налоговую службу по месту нахождения компании или месту жительства ИП. Отправить его можно онлайн или принести лично до завершения текущего календарного года.
Если организация новая, то уведомление следует подать в течение 30 календарных дней с даты регистрации бизнеса или сразу вместе с пакетом документов на регистрацию.
Образец документа вы найдёте на официальном сайте ФНС. В нём указывают:
- долю от дохода;
- полное наименование ООО или данные ИП;
- срок, с которого переходят на новый налоговый режим.
Отчётность
Плательщики ЕСХН в 2024 году ведут отчётность в зависимости от своего правового статуса. Индивидуальные предприниматели формируют кадровый и налоговый учёт. А общества с ограниченной ответственностью, кроме этого, предоставляют свою бухгалтерию.
Такие сведения можно оформлять в бумажном или электронном виде. В первом случае книгу необходимо регистрировать до начала ведения учёта, а во втором — до 31 марта следующего года. Если производители проигнорируют это правило, то рискуют получить штраф в размере 10 000 рублей.
Полный список бумаг, которые пригодятся для отчётности, мы привели в обобщающей таблице:
| Вид документа | Кто сдаёт? | Куда и когда отправляется? |
|---|---|---|
| Декларация по ЕСХН | Все налогоплательщики | В налоговую инспекцию — каждый год, до 25 марта |
| Электронная книга учёта | ИП и КФХ (крестьянское фермерское хозяйство) | В ФНС — до 25 марта 2024 года |
| Декларация по НДС | Те, кто не смог получить официальное освобождение от налога по ст. 145 НК РФ | В налоговую инспекцию —каждый квартал, до 25 числа |
| Расчёт по страховым взносам (РСВ) | Лица, которые подписали договоры ГПХ/ГПД на оказание услуг с другими физическими лицами | В ФНС — каждый квартал, до 25 числа |
| 6-НДФЛ | В налоговую инспекцию — с момента первой выплаты физическому лицу, каждый квартал | |
| Персонифицированные сведения о физлицах | В ФНС — каждый месяц, до 25 числа за исключением периодов подачи РСВ | |
| Сведения о взносах на травматизм по форме ЕФС-1 | В социальный фонд — каждый квартал, до 25 числа | |
| Сведения о стаже по форме ЕФС-1 | В социальный фонд —каждый год по некоторым категориям сотрудников до 25 января, а также при их выходе на пенсию или в декретный отпуск | |
| Сведения о трудовой (иной) деятельности по форме ЕФС-1 | В социальный фонд:
| |
| Бухгалтерская отчётность | Организации | В налоговую инспекцию — каждый год 31 марта |
Декларация по ЕСХН и сроки её сдачи
Все плательщики обязаны подавать декларацию в ФНС по месту проживания или регистрации предприятия 1 раз в год. Сделать это необходимо до 25 марта, а если организация по каким-то причинам прекратила свою деятельность, то до 25 числа следующего месяца.
ВажноЕсли 25 число выпадает на нерабочий день, то сдача декларации ЕСХН в 2024 году осуществляется в первые сутки после выходных.
Декларация состоит из титульного листа и 4 разделов:
- Сумма внесённого аванса по ЕСХН + сумма доплаты или уменьшения налогов в зависимости от итогов года,
- Расчёт налога,
- Размер убытков за предшествующий период,
- Отчёт о целевом применении имущества, переданного в рамках целевых финансирований/поступлений или благотворительности.
Правила заполнения:
- Все листы, включая титульный, нумеруем, а также указываем КПП и ИНН.
- Все суммы округляем и пишем их в рублях.
- Для печати каждой странице посвящаем отдельный лист.
- Для ручного заполнения используем синие, чёрные или фиолетовые чернила. Пишем без помарок и ошибок только заглавными буквами.
- Каждое поле должно содержать только один показатель. Если он отсутствует, то ставим прочерк.
- Не скрепляем бумаги степлером.
- При компьютерном оформлении используем шрифт Courier New 16-18.
Срок уплаты единого сельскохозяйственного налога
Налоговый период для спецрежима ЕСХН по-прежнему составляет 1 год. А вот сроки уплаты, по сравнению с 2023 годом, изменились:
- Авансовый платёж необходимо внести до 28 июля текущего налогового периода;
- Оплатить налог полностью нужно до 28 марта.
Деньги поступают на единый налоговый счёт с отправкой соответствующего уведомления в ФНС по месту жительства конкретного предпринимателя.
Налоговая в свою очередь смотрит на доходы:
- За период до 1 октября, если ИП открылся в текущем году.
- За прошлый календарный год, если организация или ИП работают давно.
- По итогам последнего отчётного периода, если ООО открылось в текущем году.
Учтите, что за невыполнение правил Налогового кодекса производители несут административную ответственность:
- За нарушение сроков оплаты ЕСХН — штраф от 20 до 40% от суммы недоимки и пени. Если инспекторы признают ваши действия умышленными, то размер штрафа точно будет максимальным;
- За нарушение сроков подачи отчётности — штраф от 5 до 30% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц задержки, но не менее 1 000 руб.
Как рассчитать ЕСХН?
Чтобы получить точную сумму налога, необходимо знать 2 основных величины: ставку и налоговую базу. Сразу отметим несколько важных моментов:
- В доходах учитывается выручка от продаж и другая прибыль, а в расходах — затраты на с/х деятельность, аренду земли и помещений, строительство, хранение инвентаря, покупку и ремонт оборудования, зарплаты сотрудников и пр.;
- Если предприниматель получил убытки в прошлые годы, то он может уменьшить налоговую базу на сумму убытка;
- Налоговая база — это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов;
- Ставка определяется в зависимости от региона — от 0 до 6%.
Приведём пример расчёта:
За первое полугодие ИП заработал 2 млн руб. При этом его расходы составили 600 000 руб., а ставка была равна 6%.
Авансовый платёж = (Сумма доходов — Сумма расходов) * Процентная ставка
Значит, до 28 июля он должен погасить авансовый платёж в размере:
(2 000 000 — 600 000) * 6% = 1 400 000 * 0,06 = 84 000 руб.
Во втором полугодии предприниматель заработал 1 млн руб., а расходы составили 400 000 руб.
ЕСХН = (Сумма доходов в 1 полугодии + сумма доходов во 2 полугодии) — (Сумма расходов в 1 полугодии + сумма расходов во 2 полугодии) * Процентная ставка
Следовательно, общая сумма налога за весь год составит:
(2 000 000 + 1 000 000) — (600 000 + 400 000) * 6% = (3 000 000 — 1 000 000) * 0,06 = 120 000 руб.
На заметкуОбратите внимание, что на деле расчёты могут оказаться более сложными, поэтому неопытному бизнесмену потребуется помощь специалистов.
Нужно ли учитывать расходы на уплату страховых взносов?
Организации могут включать в расходы взносы, уплаченные за своих работников, а индивидуальные предприниматели ещё и за себя. Эти средства используются для покрытия потенциальных расходов, связанных с травмами и несчастными случаями, которые могут произойти во время работы. Кроме того, сюда относятся пенсионное и социальное страхование.
Снятие с учёта
Если по каким-то причинам ООО или ИП решили перейти на другой режим налогообложения, то это можно сделать в следующем календарном году до 15 января. Алгоритм действий будет таким же, как и во время вступления в систему ЕСХН:
- Заполняем заявление о снятии с учёта;
- Отправляем его в налоговую службу по месту регистрации юридического лица или месту жительства ИП.
ВажноЕсли предприниматель принял решение вообще прекратить с/х деятельность, то он должен сообщить об этом в ФНС с помощью уведомления через 15 рабочих дней с момента закрытия дел.
Потеря права
Отметим ряд условий, при которых ООО или ИП больше не могут считаться плательщиками ЕСХН:
- Вовремя не передали уведомления в налоговую;
- Занялись игорным бизнесом;
- Начали предоставлять услуги, которые не соответствуют коду 01.6 в ОКВЭД;
- Производят продукцию, которая не подпадает под установленный перечень;
- Получили выручку в размере менее 70% от общего дохода;
- Превратились в автономное, казённое или бюджетное учреждение.
- Увеличили штат сотрудников более чем на 300 человек.
- Утратили личное или арендованное оборудование для рыболовства.
В этом случае им необходимо сообщить о потере права в ФНС в форме уведомления, а также пересчитать за весь год обязательства по налогу на прибыль, имущество и НДС. Крайний срок — 31 января по итогам года, в котором применяли спецрежим.
Заключение
Делаем вывод:
- Если вы производите сельскохозяйственную продукцию или оказываете услуги для подобных организаций в коммерческих целях, то рекомендуем проверить возможность перехода на ЕСХН;
- Полный список условий применения системы налогообложения, порядок исчисления и уплаты, правила отчётности можно найти в Главе 26.1 Налогового кодекса РФ;
- Напоминаем, что оплатить налоги онлайн удобно на сайте «Оплата Госуслуг». Для этого необходимо знать ИНН или УИН. Не забудьте указать адрес электронной почты, чтобы получить квитанцию после успешного проведения платежа;
- О других изменениях по уплате налогов и взносов читайте в другом материале из раздела«Статьи».